Codul fiscal, despre cheltuielile de protocol
Codul fiscal spune astfel, legat de acest subiect: (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit, iar Normele Metodologice aduc urmatoarele precizari: 33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile înregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale.
Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amânat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. Prin urmare, sunt de retinut urmatoarele aspecte legate de determinarea bazei la care se aplica cei 2%: se porneste de la profitul contabil; se anuleaza efectul cheltuielilor cu impozitul pe profit si al cheltuielilor de protocol (deci se mareste baza de calcul fata de baza de pornire initiala mentionata mai sus); se anuleaza efectul veniturilor neimpozabile (deci se diminueaza baza de calcul initiala).
De asemenea, se anuleaza si efectul cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile (din nou, se mareste baza de calcul). În Codul fiscal sau în norme nu sunt mentionate explicit cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, însa exemple de astfel de cheltuieli pot fi: provizioane considerate nedeductibile, în masura în care în perioada respectiva exista si venituri similare, considerate neimpozabile; cheltuieli rezultate din anularea unor venituri considerate din varii motive ca fiind neimpozabile. Costin Nitu, curierulnational.ro
Distribuie
Niciun comentariu
Adaugă părerea ta!